捐款抵税是指企业或个人将资金捐赠给符合条件的公益慈善事业后，可在计算应纳税所得额时按比例或全额扣除捐赠金额，从而减少应缴纳的税款。以下是具体政策及计算方式：

  一、企业捐款抵税政策

  基本规则

  根据《企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分可结转以后三年内扣除。

  计算公式：

  捐赠扣除限额 = 年度利润总额 × 12%

  当年可扣除金额 = min(实际捐赠额, 捐赠扣除限额)

  结转金额 = max(0, 实际捐赠额 - 捐赠扣除限额)(可在未来三年内扣除)

  全额扣除情形

  特定灾害或事件：如新冠疫情、扶贫、冬奥会/亚运会等捐赠，可全额扣除。

  政策依据：如《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》等。

  案例说明

  案例1：某企业年度利润1000万元，捐赠150万元。

  扣除限额 = 1000 × 12% = 120万元，当年可扣除120万元，剩余30万元结转未来三年。

  若企业所得税率25%，当年抵税金额 = 120 × 25% = 30万元。

  案例2：某企业年度利润100万元，捐赠10万元。

  扣除限额 = 100 × 12% = 12万元，当年可全额扣除10万元。

  若企业所得税率25%，当年抵税金额 = 10 × 25% = 2.5万元。

  二、个人捐款抵税政策

  基本规则

  根据《个人所得税法》，个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定全额扣除的，从其规定。

  计算公式：

  公益性捐赠扣除限额 = (收入总额 - 其他抵扣项) × 30%

  若实际捐赠金额 ≤ 抵扣限额，按实际捐赠金额抵扣;

  若实际捐赠金额 > 抵扣限额，按抵扣限额抵扣，超出部分不能抵扣。

  全额扣除情形

  特定公益项目：如公益性青少年活动场所、老年服务机构、教育事业、扶贫捐赠等，可全额扣除。

  案例说明

  案例1：张女士年收入20万元，其他抵扣项7.8万元，应纳税所得额 = 12.2万元。

  捐赠3万元(≤ 12.2 × 30% = 3.66万元)，可扣除3万元，应纳税所得额 = 9.2万元;若适用税率20%，抵税金额 = 3 × 20% = 6000元。

  案例2：李先生年应纳税所得额为20万元，捐赠8万元。

  扣除限额 = 20 × 30% = 6万元，只能抵税6 × 20% = 1.2万元，超出部分2万元不能抵扣。

  三、捐款抵税的核心要点

  捐赠渠道

  必须通过境内公益性社会组织(如慈善基金会、红十字会)或县级以上人民政府及其部门进行捐赠，且受赠组织需具有公益性捐赠税前扣除资格。

  票据要求

  需保留省级以上财政部门印制的公益性捐赠票据，或加盖公章的《非税收入一般缴款书》收据联。若捐赠时未及时取得票据，可暂凭银行支付凭证享受扣除政策，并在90日内补交票据。

  抵税本质

  捐款抵税实际是“抵”应纳税所得额，而非直接抵减应纳税额。例如，企业捐赠100万元，若利润总额为1000万元，则应纳税所得额减少100万元，最终减少的税额为100万 × 25% = 25万元。