企业捐赠抵税的申请与计算指南

  一、抵税核心规则

  扣除比例

  企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额的12%以内部分可税前扣除;超出部分可结转至未来三年内扣除。

  公式：

  当年扣除限额=年度利润总额×12%若实际捐赠额 ≤ 扣除限额，按实际捐赠额扣除;

  若实际捐赠额 > 扣除限额，按限额扣除，超出部分结转。

  适用税率

  企业所得税率一般为25%(高新技术企业为15%，小微企业分段计税)。

  二、抵税金额计算

  案例1：捐赠额 ≤ 扣除限额

  条件：企业利润总额1000万元，捐赠100万元。

  计算：

  扣除限额=1000×12%=120万元捐赠100万元 ≤ 120万元，可全额扣除。

  抵税金额=100×25%=25万元案例2：捐赠额 > 扣除限额

  条件：企业利润总额800万元，捐赠100万元。

  计算：

  扣除限额=800×12%=96万元捐赠100万元 > 96万元，当年可扣除96万元，剩余4万元结转。

  当年抵税金额=96×15%=14.4万元(高新技术企业)次年利润200万元时，可继续扣除24万元(200×12%)，剩余部分继续结转。

  3. 案例3：小微企业分段计税

  条件：利润300万元，捐赠40万元。

  计算：

  扣除限额=300×12%=36万元捐赠40万元 > 36万元，当年可扣除36万元。 - 假设小微企业分段税率： - 利润≤100万元部分，税率5%; - 100万元<利润≤300万元部分，税率10%。

  抵税金额=36×分段税率计算≈1.8万元三、抵税申请详细步骤

  取得合规票据

  捐赠后向受赠组织申请开具省级以上财政部门印制的公益性捐赠票据，票据需加盖接受捐赠单位印章。

  票据右上角“捐赠凭证号”为申报必填项。

  账务处理

  将捐赠支出计入“营业外支出”科目，并附相关票据作为凭证。

  税务申报

  申报时间：在年度企业所得税汇算清缴时(次年1-5月)办理。

  申报方式：

  登录电子税务局或前往税务大厅，填写《A105070捐赠支出及纳税调整明细表》。

  录入捐赠票据信息(受赠单位名称、统一社会信用代码、捐赠金额等)，并上传票据扫描件。

  结转扣除(如需)

  若当年捐赠额超出扣除限额，需在结转表格中填写未扣除部分，系统自动计算未来三年可扣除金额。

  四、关键注意事项

  捐赠对象资质

  必须通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门捐赠，直接捐赠给个人或非公益组织不可扣除。

  公益性社会组织需具备税前扣除资格(可通过财政、税务、民政部门官网查询名单)。

  票据合规性

  票据需为省级以上财政部门统一印制，并加盖受赠单位公章。

  电子票据需打印并加盖受赠单位电子签章。

  集团企业规划

  集团公司可通过下属公司分散捐赠，充分利用各公司利润总额的12%扣除限额，降低整体税负。

  案例：

  母公司利润2000万元，子公司A利润1000万元，子公司B利润2000万元。

  方案1：母公司单独捐赠500万元 → 仅可扣除240万元(2000×12%)，超限260万元。

  方案2：母公司捐200万元，子公司A捐100万元，子公司B捐200万元 → 均可全额扣除，集团少缴税65万元。

  政策更新

  关注财政部、税务总局最新政策(如特定事件捐赠的全额扣除优惠)，及时调整捐赠策略。