捐赠抵税申报核心问题解答

  一、捐赠抵税备注如何填写?

  在个人所得税APP申报时，备注栏需明确以下信息：

  捐赠项目名称：如“扶贫捐赠”“教育捐赠”等，需与票据上的项目一致。

  捐赠时间：注明捐赠发生的年月(如“2024年10月”)，便于税务机关核对时效性。

  特殊扣除情形：若捐赠符合全额扣除条件(如冬奥会捐赠)，需备注“全额扣除”及政策依据(如“财税〔2022〕1号文件”)。

  示例：

  “2024年10月通过XX基金会向贫困地区捐赠，用于扶贫项目”或“2024年3月向冬奥会捐赠，符合财税〔2022〕1号文件全额扣除条件”。

  二、捐赠抵税最多能扣多少?

  捐赠抵税的扣除限额取决于捐赠主体和捐赠性质：

  个人捐赠：

  一般情形：捐赠额未超过应纳税所得额30%的部分可扣除。

  计算公式：

  扣除限额=(综合所得收入−6万元基本减除费用−专项扣除−专项附加扣除)×30%全额扣除情形：对特定项目(如冬奥会、扶贫地区、杭州亚运会)的捐赠，可全额扣除，不受30%限制。

  企业捐赠：

  一般情形：捐赠额在年度利润总额12%以内的部分可扣除，超出部分可结转以后三年内扣除。

  计算公式：

  扣除限额=年度利润总额×12%全额扣除情形：对目标脱贫地区的扶贫捐赠、杭州亚运会捐赠等，可全额扣除。

  案例：

  个人A年收入20万元，专项扣除2万元，专项附加扣除3万元，捐赠5万元给贫困地区：

  扣除限额=(20−6−2−3)×30%=2.7万元实际可扣除2.7万元，剩余2.3万元不可扣除。

  企业B年度利润1000万元，捐赠150万元给扶贫地区：

  扣除限额=1000×12%=120万元当年可扣除120万元，剩余30万元可结转后三年扣除;若捐赠给目标脱贫地区，则150万元可全额扣除。

  三、捐赠抵税需提供哪些资料?

  申报捐赠抵税需准备以下核心资料：

  公益捐赠票据：

  票据要求：需为境内公益性社会组织(如慈善组织、基金会)或县级以上人民政府及其部门开具的合法票据。

  关键信息：票据上需包含捐赠凭证号、受赠单位名称、统一社会信用代码、捐赠金额、捐赠项目及开具日期。

  电子票据：目前捐赠票据仅支持电子版，与打印版具有同等法律效力。

  受赠单位资质证明：

  税前扣除资格：确认受赠组织具备税前扣除资格，且资格在有效期内。可通过财政部、税务总局官网查询名单。

  统一社会信用代码：需与票据上的代码一致，确保受赠单位合法性。

  其他辅助材料：

  捐赠协议：若捐赠涉及特定项目或条件，需提供协议副本。

  支付凭证：如银行转账记录、微信/支付宝支付截图等，证明捐赠真实性。

  申报流程示例(个人)：

  获取票据：捐赠后向受赠组织申请开具电子捐赠票据，保存票据号码。

  登录APP：下载“个人所得税”APP，注册并登录。

  填写信息：

  进入“综合所得年度汇算”页面，下拉至“准予扣除的捐赠额”，点击“新增”。

  输入受赠单位统一社会信用代码、名称、捐赠凭证号、金额及扣除比例(30%或100%)。

  在备注栏填写捐赠项目及时间，上传票据截图或PDF文件。

  分配扣除：完成所有捐赠信息录入后，手动分配扣除金额，确认无误后提交申报。

  四、注意事项

  时效性：捐赠票据需在捐赠当年开具，跨年票据仅能抵扣开具年度的税款。

  集体捐赠：单位集体捐赠时，个人按实际捐赠金额申报，使用单位获得的捐赠票据号码。

  政策更新：关注财政部、税务总局最新公告，及时了解扣除比例、资格名单等调整信息。