慈善捐款会计分录(基金会视角)

  根据《民间非营利组织会计制度》，基金会的捐款收入与支出需按“限定性”与“非限定性”分类核算。以下是具体处理规则：

  一、基金会收到捐款的会计分录

  收到无条件捐赠(非限定性收入)

  场景：捐赠人未指定用途(如日常运营捐款)。

  分录：

  借：银行存款/现金 XXX 贷：捐赠收入——非限定性收入 XXX

  收到有条件捐赠(限定性收入)

  场景：捐赠人指定用途(如“仅限用于地震救灾”)。

  分录：

  借：银行存款/现金 XXX 贷：捐赠收入——限定性收入 XXX

  收到实物捐赠

  场景：收到物资(如药品、设备)，按公允价值入账。

  分录：

  借：存货/固定资产 XXX(公允价值) 贷：捐赠收入——非限定性/限定性收入 XXX

  二、基金会捐赠支出的会计分录

  使用限定性收入支出

  场景：按捐赠人要求使用资金(如“救灾项目”支出)。

  分录：

  借：业务活动成本——项目支出 XXX 贷：银行存款/现金 XXX

  年末结转(解除限定性)：

  借：捐赠收入——限定性收入 XXX 贷：净资产——限定性净资产 XXX

  使用非限定性收入支出

  场景：使用无条件捐赠资金(如日常运营支出)。

  分录：

  借：管理费用/业务活动成本 XXX 贷：银行存款/现金 XXX

  年末结转：

  借：捐赠收入——非限定性收入 XXX 贷：净资产——非限定性净资产 XXX

  基金会自主发起捐赠(对外捐助)

  场景：基金会用自有资金捐赠其他机构。

  分录：

  借：业务活动成本——公益支出 XXX 贷：银行存款/现金 XXX

  三、关键科目说明

  科目核算内容

  捐赠收入核算收到的捐款，分“限定性”与“非限定性”二级科目。

  业务活动成本核算项目执行支出(如物资采购、人员费用)。

  管理费用核算日常运营支出(如房租、行政人员工资)。

  净资产分“限定性净资产”与“非限定性净资产”，反映资金使用限制。

  四、合规要点

  专款专用：限定性收入不得挪作他用，需单独建账核算。

  票据管理：支出时需取得合法票据(如发票、捐赠收据)。

  信息披露：年末需公示《审计报告》与《专项信息审核报告》，披露资金流向。

  税务处理：公益性捐赠支出可税前扣除(企业12%、个人30%)，需留存捐赠票据。

  五、案例演示

  案例：某基金会收到A企业定向捐赠100万元用于“乡村儿童助学”，实际支出80万元。

  收款时：

  借：银行存款 1,000,000 贷：捐赠收入——限定性收入 1,000,000

  支出时：

  借：业务活动成本——助学项目 800,000 贷：银行存款 800,000

  年末结转：

  借：捐赠收入——限定性收入 1,000,000 贷：净资产——限定性净资产 1,000,000

  (剩余20万元结转至“限定性净资产”，待下年继续使用)

  通过以上分录，可清晰追踪资金流向，确保合规透明。基金会需定期核对银行流水与账目，避免财务风险。